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• たっくす
• 2013/03/22 (Fri) 20:42
• 報告

Tax manさん

良くわかりました．ありがとうございました．

• runabout17
• 2013/03/23 (Sat) 10:05
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tax man様、
初めまして。

私は現在日本に住む日本人です。米国籍、グリーンカードは過去も現在も取得していません。
ただその昔米国に赴任していた時期があり、その時に貯蓄目的で一括支払いで加入した
Non-qualified deferred Fixed annuityを昨年解約して、
今手元に1099-Rと1042-SのCopy B for recipientが送られてきています。
1042-SのIncome codeは14（Pensions, annuities, alimony, and/or insurance premiums）
Tax rateは30%となっています。W-8BENは解約時に保険会社に提出済みです。
（PartⅡの9aにチェックしJAPANとは書きましたが、10のSpecial rates and conditionsには何も記載しませんでした。）
あと原則居住国で課税とか言うのを解約後に知って日本での確定申告を先日済ませました。
ただ米国での確定申告も1040NR?でしないといけないと考えているのですが、分からないことが多く悩んでおります。
もしよろしければ、下記の事柄について教えていただけないでしょうか。

・解約時にTaxable incomeから10%の税金を源泉徴収されています。
これは早期解約時の10% penalty taxのことが年金のパンフレットに書かれているのを
見つけ、解約書に源泉徴収を希望とし、税率10%と自己申告したからです。
この源泉徴収分があるから1042-SにPenaltyのことが何も書いてないのでしょうか?

・上記の10% early distribution(withdrawal)にかかる10% penalty taxは、tax treaty article17による免除の対象になりますか?

・そもそも、Non-qualified deferred fixed annuityはtax treatyの対象でしょうか?
それに伴い1042-Sに記載された30%の税金も免除されるのでしょうか?

・もし掛かるとして10% penalty taxや1042-S上の30%のtax rateは、Taxable Income
に掛かるのでしょうか、それともGross Incomeにかかるのでしょうか?

簡単にまとめると、日本で確定申告したので、日米租税条約17条に基づきこの個人年金に
かかる税金について米国分は免除にできないのか、最初の源泉徴収分を取り戻せないのか
知りたいと言う事です。

以上、ご教示いただければ大変ありがたいです。よろしくお願いいたします。

• あーに
• mail
• 2013/03/24 (Sun) 06:08
• 報告

Tax man様

私は、2010年5月に研究留学（J1ビザ）にて渡米し、ロサンゼルスの
研究施設でポスドクとして働いているものです。
家族は、妻のみ。（妻は無収入）
2010年～2012年7月まではVisiting scientist（客員研究員）として
働いておりましたので、この間は無収入でした。
2012年7月より研究所より給料が出ることになり、今年初めてW-2が
送られてきて、タックスリターンを行うことになりました。

つきまして、以下の質問に対しご教授いただければと思い
メールさせていただきました次第です。

１．渡米後すでに2年経過しておりますので、Form1040-EZを記入すれば
良いのでしょうか?それとも1040NR-EZの方でしょうか?
２．現在手元には、研究所より送られてきたW-2がありますが、
このW-2と上記の1040EZ（あるいは1040NR-EZ?）以外に用意すべき書類は
ありますでしょうか?
３．家内のTaxIDを申請する必要があると聞いたのですが、これは
どのようにすればよいでしょうか?
W-7という書類が必要と聞いたのですが、これはどこで手に入れられるのでしょうか?
４．W-2記載の数字は以下のようになっております。実際の記入例をご教示していただけませんでしょうか?

1. 17708.60
2. 2513.83
3. 17708.60
4. 743.76
5. 17708.60
6. 256.77
15. CA
16. 17708.60
17. 615.25

なにぶんはじめてのアメリカでのタックスリターンということもあり、
わからないことだらけで、非常に困っております。
本来ならば、税理士の先生にお願いするものだとは思うのですが、
給料が出るようになってまだ日も浅く、今回は自分で申告してみようと
思っております。

お忙しいとは存じますが、何卒よろしくお願いいたします。

• tax man
• 2013/03/24 (Sun) 09:40
• 報告

#48


>>私は現在日本に住む日本人です。米国籍、グリーンカードは過去も現在も取得して>>いません。

>>ただその昔米国に赴任していた時期があり、その時に貯蓄目的で一括支払いで加
>>入したNon-qualified deferred Fixed annuityを昨年解約して、

>>今手元に1099-Rと1042-SのCopy B for recipientが送られてきています。

>>1042-SのIncome codeは14（Pensions, annuities, alimony, and/or insurance
>>premiums）

>>Tax rateは30%となっています。W-8BENは解約時に保険会社に提出済みです。

>>（PartⅡの9aにチェックしJAPANとは書きましたが、10のSpecial rates and
>>conditionsには何も記載しませんでした。）

>>あと原則居住国で課税とか言うのを解約後に知って日本での確定申告を先日済ませ
>>ました。

>>ただ米国での確定申告も1040NR?でしないといけないと考えているのですが、分から
>>ないことが多く悩んでおります。

>>もしよろしければ、下記の事柄について教えていただけないでしょうか。


>>解約時にTaxable incomeから10%の税金を源泉徴収されています。
>>これは早期解約時の10% penalty taxのことが年金のパンフレットに書かれているの
>>を見つけ、解約書に源泉徴収を希望とし、税率10%と自己申告したからです。
>>この源泉徴収分があるから1042-SにPenaltyのことが何も書いてないのでしょうか?
>>上記の10% early distribution(withdrawal)にかかる10% penalty taxは、tax treaty
article17による免除の対象になりますか?


下の箇所に、日米租税条約の１７条の該当箇所を添付しました。租税条約の
目的は、日米間における２重課税の防止にあります。同じ所得に関して
日米間で二重に課税される事がないようにするように定めていますが、

言い換えれば、どちらか一カ国での規定に基づく課税というものは避けられない
と思います。アメリカで発生した（契約して、支払いが発生）ものであれば
当然アメリカでの課税になると理解するべきでしょう。

Early Withdrawalの１０％
通常の課税の３０％

Early Withdrawalの１０％に関しては、下記にIRSの説明を添付しましたが
、アメリカ国内の申告でも、この10%のペナルティ課税は控除できない
という事なので、Tax Treatyうんぬんという事以前に控除の対象には
ならないと理解できます。

>>そもそも、Non-qualified deferred fixed annuityはtax treatyの対象でしょうか?

２重課税防止という意味では、広い意味でTax Treatyの規定に入っていると
思います。

>>それに伴い1042-Sに記載された30%の税金も免除されるのでしょうか?

1042-Sというフォームはアメリカでこの契約を解約した人には、発行されません。
いわゆるアメリカからみて外国人に対して発行するフォームです。もちろん
それはW-8benのフォームを提出した本人の希望ですので、外国人
の税率での課税になっています。
免除というのは、２重課税の場合、片方の国での課税はないという
意味に解釈してください。従いまして、アメリカで得たこのお金に
関しては、アメリカで所得税の支払いが完済している（1042-Sと
Early Withdrawal Penaltyy Taxの１０％）という証書が到着して
いるので、この所得に関して、再度での申告の必要はない
という意味で２重課税の防止になっている訳です。
従いまして、アメリカで支払った税の控除というのは
あり得ない。


>>もし掛かるとして10% penalty taxや1042-S上の30%のtax rateは、Taxable Income
>>に掛かるのでしょうか、それともGross Incomeにかかるのでしょうか?

アメリカに居住していない人はアメリカでの申告はできません。従いまして
１０４０あるいは１０４０NRでの申告の必要性は全くありません。


>>簡単にまとめると、日本で確定申告したので、日米租税条約17条に基づき
>>この個人年金にかかる税金について米国分は免除にできないのか、
>>最初の源泉徴収分を取り戻せないのか知りたいと言う事です。


日本でも、このアメリカの所得に関する申告の必要はありません。
つまり、アメリカでの所得に関しては、すでに源泉徴収という形で
納税が完済していますので、その所得に関して、日本で二重に
申告の必要はないと言う事です。ここに日米租税条約の意味が
あると理解しなければいけない。

間違いの原因は、アメリカですでに納税された所得に関して
日本で再度、申告をしたという事実です。
日本での確定申告前に、この件を専門家に確認するべきだった
と思います。

もし、この所得に関して、税務署に確定申告をしてしまったのなら
修正申告をするべきだと思います。


Can I deduct the 10% additional early withdrawal tax in the adjusted gross
income section of my income tax return as a penalty on early withdrawal of
savings?

No, the additional 10% tax on early distributions from qualified retirement
plans does not qualify as a penalty for withdrawal of savings.


第十七条
１ 次条２の規定が適用される場合を除くほか、一方の締約国の居住者が受益者で
ある退職年金その他これに類する報酬(社会保障制度に基づく給付を含む。)に
対しては、当該一方の締約国においてのみ租税を課することができる。

２ 一方の締約国の居住者が受益者である保険年金に対しては、当該一方の締約国
においてのみ租税を課することができる。この２において「保険年金」とは、
適正かつ十分な対価(役務の提供を除く。)に応ずる給付を行う義務に従い、
終身にわたり又は特定の若しくは確定することができる期間中、所定の時期に
おいて定期的に所定の金額が支払われるものをいう。

• tax man
• 2013/03/24 (Sun) 16:52
• 報告

#49

>>私は、2010年5月に研究留学（J1ビザ）にて渡米し、ロサンゼルスの
>>研究施設でポスドクとして働いているものです。

>>家族は、妻のみ。（妻は無収入）

>>2010年～2012年7月まではVisiting scientist（客員研究員）として
>>働いておりましたので、この間は無収入でした。
>>2012年7月より研究所より給料が出ることになり、今年初めてW-2が
>>送られてきて、タックスリターンを行うことになりました。


>>つきまして、以下の質問に対しご教授いただければと思い
>>メールさせていただきました次第です。

>>１．渡米後すでに2年経過しておりますので、Form1040-EZを
>>記入すれば良いのでしょうか?それとも1040NR-EZの方でしょうか?


2010年を一年目としてカウントしますので、２０１１年が２年目で
２０１２年から１８３日ルールの適用になり、１８３日以上の
滞在で、JビザのExempt Individualでなく、Resident Alienと
しての申告になります。

>>２．現在手元には、研究所より送られてきたW-2がありますが、
>>このW-2と上記の1040EZ（あるいは1040NR-EZ?）以外に用意
>>すべき書類はありますでしょうか?

もし銀行のSaving Accountをもっていて利息に関する1099-INTなどの
フォームが届いていれば、それも所得としての申告になります。
なければ、W-2のみの申告になります。

>>３．家内のTaxIDを申請する必要があると聞いたのですが、これは
>>どのようにすればよいでしょうか?
>>W-7という書類が必要と聞いたのですが、これはどこで手に
>>入れられるのでしょうか?

まず、２０１２年の１０４０ を奥様とのジョイントで作成します。
そして、下記に添付しましたIRSのサイトの一番目の
W-7フォームを完成させてください。
それが完成しましたら、1040とW−７、W-2を
３番目に添付しました、IRSのTaxpayer Assistance Centerの中で
最寄りの箇所に直接持っていって提出すれば、タックスリターンも
W-7の申請も完成します。郵送での申請は頻繁に書類を
紛失された過去の例がありますので、おすすめしません。

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw7.pdf

http://www.irs.gov/instructions/iw7/ch01.html#d0e451

http://www.irs.gov/uac/Contact-My-Local-Office-in-California

さらに、そのITIN番号の発行そして到着まで８週間ほどかかるという
説明がありますので、その番号が届いた段階で、カリフォルニアの
540の申請をします。


>>４．W-2記載の数字は以下のようになっております。実際の
>>記入例をご教示していただけませんでしょうか?

>>1. 17708.60
>>2. 2513.83
>>3. 17708.60
>>4. 743.76
>>5. 17708.60
>>6. 256.77
>>15. CA
>>16. 17708.60
>>17. 615.25



1040

FILING STATUS: MARRIED FILING JOINT

6A: X: 2
6B: X
6D: 2

7: 17709

22: 17709

36: 0
37: 17709
38: 17709
40: 11,900
41: 5809
42: 7600
43: 0
44: 0

54: 0
55: 0

61: 0

62: 2514

72: 2514
73: 2514
74A: 2514

76: 0


CALIFORNIA 540

FILING STATUS: 2: MARRIED FILING JOINT

7: 2 X 04= 208

11: 208

12: 17709
13: 17709

15: 17709

17: 17709
18: 7682
19: 10027

31: 100
32: 208
33: 0

35: 0

47: 0
48: 0

64: 0

71: 615

75: 615

91: 615

93: 615


111: 0

115: 615